最近，全國人大代表、格力電器董事長董明珠再次建議，將個人所得稅起征點提高至1萬元。全國人大代表、鹽津鋪子董事長張學武也建言提高個稅起征點至1萬元。

目前中國綜合所得收入個稅起征點是5000元每月，距離上一次個稅起征點調整已經有5年多了。其間物價上漲、居民人均基本消費支出等發(fā)生變化，因此提高個稅起征點的建言符合工薪族訴求，疊加2023年個稅匯算清繳剛剛啟動的節(jié)點，“董明珠再建議將個稅起征點提高至1萬元”沖上熱搜第一。

提高個稅起征點雖然合情，但究竟提高多少，需要一套科學合理的指標來測算。一方面?zhèn)€稅起征點設定要符合樸素道理，即對個人維持生存基本支出不應征稅，保障個人基本生活權，減輕個人負擔。另一方面，個稅起征點并非越高越好，畢竟它是籌集財政收入的重要稅源，也是發(fā)揮收入分配調節(jié)、避免貧富差距過大的重要稅種。

個稅起征點的學名叫基本減除費用，顧名思義是滿足老百姓基本生活需求的一個扣除費用。按照財政部此前說法，個稅起征點標準是統(tǒng)籌考慮了城鎮(zhèn)居民人均基本消費支出、每個就業(yè)者平均負擔的人數、居民消費價格指數等因素后綜合確定的。

而上述相關指數在過去五年有了新變化。以居民消費價格指數（CPI）為例，2019年至2023年分別為2.9%、2.5%、0.9%、2.0%、0.2%。隨著居民滿足基本生活需求所需費用的上漲，起征點應相應提高。

但將個稅起征點由目前的每個月5000元提高至1萬元，并不合理。

首先，大部分老百姓基本生活需求一個月的支出不可能達到1萬元。

按照財政部此前說法，2018年人均負擔的消費支出約為每月4200元，而2019年個稅起征點從此前的每個月3500元提高至5000元，不僅覆蓋了人均消費支出，而且體現(xiàn)了一定的前瞻性。

而根據國家統(tǒng)計局公布的數據，2023年全年全國居民人均可支配收入39218元，平均每個月約3268元；全年全國居民人均消費支出26796元，平均每個月約2233元。目前人均負擔的月消費支出遠遠不足1萬元。

國家統(tǒng)計局圖

其次，中國推出的個稅專項附加扣除政策，實際上是更精準地提高個稅起征點，讓個稅制度更加公平。

目前中國已推出子女教育、3歲以下嬰幼兒照護、繼續(xù)教育、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人、大病醫(yī)療7項專項附加扣除，去年更是提高了子女教育等三項附加扣除標準，對于部分納稅人而言，個稅扣除標準實際已經超過1萬元，這也就使得個稅起征點不可能一次性提高至1萬元。

比如，對于上有老下有小、有房貸的工薪族來說，小孩子教育可享受每個人每個月2000元扣除額，贍養(yǎng)老人每個月可享受最高3000元扣除額，房貸可享受每個月1000元扣除額，再算上5000元起征點，實際個稅扣除費用標準已經達到1.1萬元，月入1萬元出頭不用交個稅。

不難發(fā)現(xiàn)，相比于簡單提高起征點，從稅制公平的角度來說，完善專項附加扣除項目更為重要，這也是個稅改革的重要方向。

張學武也建議，對于中等收入人群，可以考慮擴大個人所得稅專項附加扣除范圍、提高專項附加扣除標準，利用減稅增加稅后收入促進消費。

最后，個稅起征點并非越高越好，因為目前中國真正繳納個稅的人數預計僅為一兩億人。大幅提高個稅起征點，只會使得高收入者減稅更多，受益更大，弱化個稅收入分配調節(jié)功能。

上海財經大學公共政策與治理研究院副院長田志偉研究發(fā)現(xiàn)，與發(fā)達國家相比，我國個人所得稅的免征額其實是較高的，繼續(xù)提高免征額會使得高收入群體享受的減稅福利大于低收入群體。中國個稅收入再分配效應并不顯著，這跟免征額較高有關。

近些年受經濟放緩等影響，財政收入受到一定沖擊，比如2023年個稅收入（14775億元）罕見同比下降1%，這雖然跟個稅減稅有一定關系，但跟經濟增長放緩、企業(yè)利潤下滑、就業(yè)壓力較大等關系更大。而民生、債務等剛性支出壓力不減，財政收支矛盾較大。

國家統(tǒng)計局圖

在這一背景下，減稅要更加精準，更加注重效果。如果簡單將個稅起征點提高至1萬元，導致政策性減收較大，但中低收入者實際享受的好處并不大，刺激消費效果未必明顯。而為了彌補減稅缺口，平衡財政收支，政府可能需要加大舉債，而“羊毛出在羊身上”，因此提高個稅起征點也是有成本的，需要考慮成本和效益。

對于個稅起征點的確定，可以考慮公布詳細的個稅起征點計算公式，然后根據相關因素變化每一年或每兩年動態(tài)調整，這樣可以更好地符合實際個人基本消費支出需要，保障居民基本生存費用不被征稅，也能更好地引導社會預期，科學理性地調整個稅起征點。

除了提高個稅起征點外，董明珠還建議在全年應納稅所得額分級最高檔96萬元/年的基礎上增設一檔200萬元/年（對應稅率50%~55%），同時進一步優(yōu)化調整超額累進稅率的層級、級距，促使減稅向中低收入傾斜。

目前中國綜合所得個稅采用超額累進稅率，共有3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%七檔稅率，其中全年應納稅所得額超過96萬元的部分，才適用最高的45%稅率。從全球主要國家來看，中國個稅最高稅率并不低，且從激勵人才創(chuàng)新等角度考慮，市場上主流呼聲是降低最高邊際稅率。

事實上2019年個稅改革的最大舉措并不是提高個稅起征點和增加專項附加扣除，而是擴大前三大檔稅率級距，實際起到降低稅率的效果。從目前學界建言來看，不少人建言簡化稅率級距，適度降低中低收入者稅負。

（作者系第一財經記者）